Ključne Novosti za Normirance: Kaj Prinaša Zakon ZPZR in Kako Vpliva na Vaše Poslovanje?
Spoštovani normiranci,
Spremembe v davčni zakonodaji so stalnica, ki zahteva našo pozornost in prilagoditev. Nedavno sprejeti Zakon o izplačilu zimskega regresa ter prenovi ugotavljanja davčne osnove z upoštevanjem normiranih odhodkov (ZPZR) prinaša pomembne novosti, ki neposredno vplivajo na pogoje za obstoj v sistemu normiranih odhodkov in na samo obdavčitev. Ker je vaš status ključen za poenostavljeno poslovanje, je nujno, da se seznanite z novimi pravili, zlasti glede prihodkovnih pragov.
Namen tega prispevka je informativno predstaviti ključne spremembe, ki so bile potrjene v Uradnem listu.
1. Novi prihodkovni pragovi: vstop in obvezen Izstop
Najpomembnejše spremembe se nanašajo na prihodkovne meje, ki določajo, ali lahko ostanete v sistemu normiranih odhodkov.
Pogoji za vstop v sistem
Čeprav ste že v sistemu, je pomembno poznati nove vstopne pogoje, saj ti določajo tudi širšo sliko zakonodajalca. Zavezanec lahko upošteva normirane odhodke, če njegovi prihodki v davčnem letu pred tem davčnim letom ne presegajo:
Status zavezanca | Prihodkovni prag (v EUR) | Pogoj |
Polni s.p. | 120.000 | Obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev. |
Popoldanski s.p. | 50.000 | Ni bil obvezno zavarovan na podlagi samozaposlitve za polni delovni čas neprekinjeno vsaj devet mesecev. |
Obvezen izstop iz sistema: pozor na povprečje!
Za obstoječe normirance je ključna novost, ki določa obvezen izstop iz sistema. ZPZR uvaja pravilo, da morate izstopiti iz normiranstva, če povprečje prihodkov iz dejavnosti dveh zaporednih predhodnih davčnih let presega določene pragove:
Status zavezanca | Povprečni prihodkovni prag (v EUR) |
Polni s.p. | 120.000 |
Popoldanski s.p. | 50.000 |
Ostali (npr. s.p. z manj kot 9 meseci polnega zavarovanja) | 85.000 |
Kaj to pomeni v praksi? Če ste v enem letu presegli prag, a je vaše povprečje prihodkov v zadnjih dveh letih pod to mejo, lahko ostanete v sistemu. Če pa povprečje presežete, ste v naslednjem davčnem letu dolžni preiti na ugotavljanje davčne osnove na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov (t.i. »navadni s.p.«).
2. Spremembe pri obdavčitvi: progresivna stopnja od 01.01.2026 dalje
Poleg pragov se spreminja tudi sama obdavčitev dohodka iz dejavnosti, ki se ne všteva v letno davčno osnovo. Uvaja se progresivna obdavčitev z dvema stopnjama (20 % in 35 %), kar pomeni, da se bo davčna obremenitev povečala za tiste z višjo davčno osnovo.
Davčna osnova je dobiček, ki se ugotovi kot razlika med prihodki in normiranimi odhodki (npr. 80 % prihodkov do določenega praga).
Status zavezanca | Davčna osnova (v EUR) | Stopnja dohodnine |
Polni s.p. (samozaposlen 9+ mesecev) | do 72.000 | 20 % |
nad 72.000 | 35 % | |
Popoldanski s.p. (manj kot 9 mesecev) | do 33.000 | 20 % |
nad 33.000 | 35 % |
3. Obveznost razkritja povezanih oseb
Zakon prinaša tudi novo administrativno obveznost. V davčnem obračunu boste morali razkriti znesek prihodkov, doseženih s posamezno povezano osebo ali z delodajalcem, s katerim ste v delovnem razmerju. Ta določba je namenjena preprečevanju zlorab in zagotavljanju transparentnosti poslovanja.
Zaključek in priporočilo
Nove določbe ZPZR zahtevajo, da obstoječi normiranci skrbno spremljate svoje prihodke, zlasti v luči novega pravila o povprečju dveh zaporednih let. Prehod na progresivno obdavčitev pa pomeni, da je ključnega pomena natančen izračun vaše davčne osnove, da se izognete neprijetnim presenečenjem.
Priporočamo vam, da se posvetujete z vašim računovodskim ali davčnim svetovalcem, ki vam bo pomagal pri natančni analizi vašega poslovanja in pri morebitni odločitvi o prehodu na ugotavljanje davčne osnove z dejanskimi odhodki, če se vam to izplača.
Kalkulacijo vam lahko pripravimo v V.I.P. Računovodstvo. Za termin posveta nas pokličite na 08/ 2002 688 ali nam pišite na info@vip-racunovodstvo.si.
DODATNI ČLANKI:
Članek v Financah o normirancih: https://www.finance.si/normiranci-pozor-furs-posredoval-dodatna-pojasnila/a/8863807
Dodatno pojasnilo FURS-a o normirancih: https://www.gov.si/novice/2025-11-24-novosti-pri-ugotavljanju-davcne-osnove-z-upostevanjem-normiranih-odhodkov-v-letu-2026/