Pravilna uveljavitev olajšav neposredno vpliva na likvidnost gospodinjstev, saj lahko razlika med napačno in optimalno razdelitvijo olajšav med zakoncema pomeni več sto ali celo tisoč evrov razlike pri letnem poračunu dohodnine. Za podjetnika, ki se vsakodnevno srečuje z vprašanji zaposlenih o višini neto plače in pričakovanji glede letnih poračunov, je poznavanje teh določil nujno za vzdrževanje transparentnega in spodbudnega delovnega okolja.

Zakonodajni okvir in evolucija davčnih olajšav v Sloveniji

Temelj uveljavljanja davčnih olajšav predstavlja Zakon o dohodnini (ZDoh-2), ki v svojih členih podrobno določa pogoje, pod katerimi se zmanjša davčna osnova rezidenta Slovenije. Sistem temelji na načelu, da se pri obdavčitvi upošteva zmanjšana plačilna sposobnost tistih zavezancev, ki skrbijo za druge družinske člane. V letu 2025 in 2026 smo priča pomembnim uskladitvam zneskov, ki so posledica inflacijskih gibanj in zakonskih sprememb, objavljenih v Uradnem listu RS, št. 104/25, ki določa lestvico in olajšave za davčno leto 2026.

Definicija vzdrževanega družinskega člana po ZDoh-2

Da bi se oseba štela za vzdrževanega družinskega člana, mora izpolnjevati stroge zakonske pogoje, ki se razlikujejo glede na sorodstveno razmerje in starost. Najpogosteje uveljavljena kategorija so otroci, vendar zakon pozna tudi druge upravičence:

1. Otroci do 18. leta starosti: Za te otroke se olajšava prizna brez kakršnih koli dodatnih pogojev glede šolanja ali dohodkov. 

2. Otroci med 18. in 26. letom starosti: Pogoj za uveljavljanje je neprekinjeno ali s prekinitvijo do enega leta trajajoče šolanje na srednji, višji ali visoki stopnji. Ključno je, da otrok v tem času ni zaposlen, ne opravlja dejavnosti in nima lastnih sredstev za preživljanje nad določenim limitom. 

3. Otroci s posebnimi potrebami: Za otroke, ki potrebujejo posebno nego in varstvo, se olajšava prizna ne glede na njihovo starost. 

4. Zakonci in zunajzakonski partnerji: Olajšavo lahko uveljavlja zavezanec za partnerja, ki ni zaposlen, ne opravlja dejavnosti in nima lastnih dohodkov nad zakonsko določenim pragom.

5. Starši in posvojitelji: Pod pogojem, da nimajo lastnih sredstev za preživljanje in živijo z zavezancem v skupnem gospodinjstvu ali so v institucionalnem varstvu, zavezanec pa krije stroške teh storitev.

Limit lastnih dohodkov za leto 2025 je postavljen na 2.838,30 EUR, kar sovpada z zneskom olajšave za prvega vzdrževanega otroka. V letu 2026 se ta prag v skladu z uskladitvijo zvišuje na 2.995,83 EUR. Razumevanje teh pragov je nujno, saj se v lastne dohodke štejejo vsi dohodki po ZDoh-2, vključno z obrestmi, dividendami in morebitnimi najemninami, ne pa tudi otroški dodatek ali štipendije.

Kvantitativna analiza zneskov olajšav za leti 2025 in 2026

Slovenija uporablja progresivni model olajšav za otroke, kar pomeni, da se z vsakim naslednjim otrokom znesek olajšave znatno poveča. Ta politika je usmerjena v podporo večjim družinam in neposredno vpliva na to, v kateri davčni razred se uvrsti zavezanec po upoštevanju vseh odbitkov.

V spodnji tabeli je podrobna primerjava letnih in mesečnih zneskov olajšav, ki so relevantni za podjetnike pri načrtovanju stroškov dela in osebnih financ.

Podatki povzeti po: 

Iz tabele je razvidno, da so se zneski za leto 2026 povečali za približno 5,55 % glede na leto 2025. Za podjetnika to pomeni, da bodo njegovi zaposleni, ki uveljavljajo olajšave med letom pri izplačilu plače, mesečno prejeli nekoliko višji neto znesek, saj bo akontacija dohodnine nižja. Na primer, pri zavezancu, ki uveljavlja tri otroke, se skupna letna olajšava z 11.070,21 EUR v letu 2025 poveča na 11.684,62 EUR v letu 2026. 

Matematični vpliv na davčno osnovo

Vpliv olajšave na končno dohodnino se izračuna s pomočjo stopnje dohodnine, v katero zavezanec pade. Za leto 2026 velja naslednja lestvica:

Če se zavezanec nahaja v 26-odstotnem davčnem razredu, mu olajšava za prvega otroka v letu 2026 ($2.995,83$ EUR) prinese dejanski davčni prihranek v višini $2.995,83\times 0,26=778,92$ EUR na leto. 

Postopki in roki v letu 2026: Kaj mora podjetnik vedeti?

Zavezanci imajo dve poti za uveljavljanje teh ugodnosti. Prva je medletna, preko delodajalca, kjer se olajšava upošteva pri vsakomesečnem obračunu plače. Druga pot je oddaja vloge po koncu leta, kar je trenutno aktualno za leto 2025.

Kritični datumi za leto 2025

V januarju in februarju 2026 morajo biti podjetniki pozorni na naslednje roke:

1. 31. januar 2026: Rok, do katerega morajo delodajalci (plačniki davka) zaposlenim izročiti povzetke o obračunu dohodkov za leto 2025. Ti podatki so ključni, da lahko zaposleni preveri, ali se podatki v sistemu eDavki ujemajo z dejanskim stanjem.

2. 5. februar 2026: Zadnji dan za oddajo vloge za uveljavljanje posebne olajšave v papirnati obliki. Vlogo je mogoče poslati po pošti ali jo osebno prinesti na pristojni finančni urad.

3. 20. februar 2026: Zadnji dan za elektronsko oddajo vloge preko portala ali mobilne aplikacije eDavki. Sistem ostane odprt dlje časa prav zaradi spodbujanja digitalnega poslovanja in lažjega vnosa podatkov s strani FURS-a.

Strateški prehod na digitalno poslovanje

FURS intenzivno pripravlja zavezance na leto 2027, ko bo oddaja vlog za vzdrževane družinske člane postala izključno elektronska. To pomeni, da papirnate oblike vlog ne bo več mogoče oddati. Za direktorje MSP to pomeni, da je leto 2026 idealno za izobraževanje zaposlenih in vzpostavitev dostopov do sistema eDavki. Prednosti elektronske oddaje so očitne: 

• Predizpolnjeni obrazci: Sistem ponudi podatke iz zadnje oddane vloge, kar zmanjšuje administrativno breme.

• Avtomatske kontrole: eDavki preprečujejo vnos napačnih davčnih številk ali prekrivanje obdobij vzdrževanja med dvema zavezancema.

• Takojšnja potrditev: Zavezanec dobi takojšnje potrdilo o prejemu, kar odpravlja negotovost glede poštnih storitev.

Pomembna novost v letu 2026 je tudi proces “eVročanja”. Zavezanci, ki bodo vlogo oddali elektronsko, bodo s strani sistema pozvani k prijavi v sistem eVročanja, kar pomeni, da bodo informativni izračun dohodnine (IID) prejeli le v elektronski profil, ne pa več v papirnati obliki na dom. 

Davčna optimizacija: Strateška razdelitev med partnerjema

V praksi se direktorji pogosto srečujejo z vprašanji zaposlenih, kako si razdeliti olajšavo s partnerjem, da bo skupni izplen najvišji. Čeprav je to osebna odločitev posameznika, osnovna pravila davčnega svetovanja nudijo jasne smernice.

Pravilo višjega dohodka

Osnovno načelo davčne optimizacije v progresivnem sistemu je, da naj olajšavo uveljavlja tisti starš, ki ima višje dohodke. Višji kot je dohodek, v višji davčni razred pade zavezanec, in večji je odstotek davčnega prihranka pri vsakem evru olajšave.

Če imata oba partnerja dohodke v istem davčnem razredu, je smiselna razdelitev olajšave po mesecih ali po otrocih. Vendar pa zakon ne dovoljuje, da bi za istega otroka oba starša uveljavljala olajšavo za isto obdobje – skupna vsota mesecev uveljavljanja ne sme preseči 12.

Splošna olajšava in njeni vplivi na odločitev

Pri optimizaciji ne smemo spregledati splošne olajšave, ki pripada vsem rezidentom. Za leto 2026 se ta zvišuje na 5.551,93 EUR. Posebna pozornost velja dodatni splošni olajšavi za tiste z nižjimi dohodki (v letu 2026 do praga 17.766,18 EUR letnega dohodka). 

Če bi uveljavljanje vzdrževanih članov davčno osnovo zavezanca znižalo tako nizko, da splošne olajšave ne bi mogel v celoti izkoristiti, je nujno olajšave za otroke prenesti na partnerja z višjim dohodkom. V takih primerih lahko napačna odločitev povzroči, da del davčnega dobropisa “izpuhti”.

Praktični nasveti za direktorje MSP v januarju 2026

Glede na to, da se nahajamo v obdobju, ko se iztekajo roki za leto 2025, hkrati pa že veljajo novi parametri za leto 2026, je za direktorje priporočljivo, da izvedejo naslednje aktivnosti:

• Preverite izplačila plač za januar 2026: Prepričajte se, da je vaš računovodski program posodobljen z novimi zneski splošne olajšave (5.551,93 EUR) in olajšav za otroke po novi lestvici. 

• Interno obveščanje: Pošljite kratek dopis zaposlenim s opomnikom na 5. in 20. februar. To zmanjšuje število vprašanj v zadnjem trenutku in kaže na skrb podjetja za dobrobit zaposlenih.

• Prehod na eDavki: Spodbudite zaposlene k uporabi mobilne aplikacije. To je najhitrejša pot do pravilno oddane vloge in zmanjšuje verjetnost, da bi zaposleni od računovodstva zahtevali izpolnjevanje papirnih obrazcev.

• Davčna optimizacija za direktorje: Če ste lastnik in direktor hkrati, preverite svojo osebno davčno situacijo. Uporabite FURS-ov program za testni izračun, da ugotovite, ali bi bila za vaše gospodinjstvo boljša drugačna razdelitev olajšav kot tista, ki ste jo uveljavljali med letom.

Socialni in ekonomski pomen davčnih olajšav

Davčne olajšave za družinske člane niso zgolj suhoparna številka v davčnem obračunu, temveč instrument socialne politike. S tem, ko država v letu 2026 povišuje zneske (npr. olajšava za otroka s posebnimi potrebami se zvišuje na 10.856,24 EUR), neposredno razbremenjuje tiste, ki nosijo največje finančno breme oskrbe. Za podjetnika to pomeni, da so ti zaposleni bolj finančno stabilni, kar se odraža v njihovi produktivnosti in zvestobi podjetju.

Prav tako ne gre zanemariti vpliva na minimalno plačo, ki se je s 1. januarjem 2025 oziroma v letu 2026 prav tako usklajevala. Povezava med minimalno plačo, splošno olajšavo in olajšavami za otroke ustvarja specifičen davčni položaj za najnižje plačane delavce, kjer lahko pravilno uveljavljanje olajšav pomeni popolno oprostitev plačila dohodnine. 

Zaključek: Računovodstvo kot temelj podjetniške varnosti

Sistem davčnih olajšav za vzdrževane družinske člane v letih 2025 in 2026 odraža prizadevanja države po digitalizaciji in prilagajanju gospodarski realnosti. Za podjetnike to prinaša nove priložnosti za optimizacijo, a hkrati zahteva večjo mero pozornosti pri administrativnih rokih in transparentno sodelovanje z računovodskimi servisi.

Informacije iz Uradnega lista RS in navodila FURS-a so jasna: prihodnost je v elektronskem poslovanju, predvidljivost stroškov pa v jasnih dogovorih. Če želite, da bi bilo vaše poslovanje v letu 2026 brez nepotrebnih davčnih presenečenj, vas vabimo, da se za podrobnejšo razlago in individualno davčno načrtovanje obrnete na naš računovodski servis. Skupaj bomo poskrbeli, da bodo vaše davčne obveznosti optimizirane, vaši zaposleni pa informirani in zadovoljni.